科創(chuàng)板首份“非標(biāo)”年報?

業(yè)績下滑、年報被出具非標(biāo)審計意見，公司收問詢函，或是在此影響下，截至發(fā)稿，紫晶存儲股價逼近跌停，下跌19.76%。

圖片來源：同花順

4月30日，資本邦了解到，科創(chuàng)板上市公司紫晶存儲(688086.SH)披露2020年年報，同時，公司年報被出具保留意見，與此同時，公司收到上交所問詢函。

2020年公司實現(xiàn)營業(yè)收入為5.63億元，較去年同期增長8.97%;歸屬于上市公司股東的凈利潤為1.04億元，較去年同期下降24.71%。2021年第一季度營收約8591.25萬元，同比下降15.90%;凈利潤約1010.64萬元，同比下降35.81%。

公司于2021年4月29日提交披露2020年度財務(wù)報告，立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)作為公司年度報告審計機構(gòu)，對公司2020年度財務(wù)報告出具了保留意見的審計報告。

根據(jù)《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市規(guī)則》第14.1.1條的規(guī)定，上交所公司對保留意見所涉事項進一步補充披露下述信息：

一、年報顯示，2020年12月31日，公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)付款項余額中包括預(yù)付技術(shù)開發(fā)費7,823.44萬元。公司于2020年與相關(guān)供應(yīng)商簽署了技術(shù)服務(wù)合同或銷售合同，合同總金額8,778.74萬元，公司根據(jù)合同約定以銀行承兌匯票方式支付了合同全款。因原籌劃項目未能如期實施，經(jīng)協(xié)商，相關(guān)供應(yīng)商與公司簽署了解除原合同協(xié)議并收回相關(guān)款項。這些供應(yīng)商中有一部分同時為紫晶存儲提供委托研發(fā)服務(wù)，涉及委托研發(fā)費用1,820.77萬元和營業(yè)成本262.12萬元。年審會計師的保留意見中認(rèn)為，因紫晶存儲未提供有關(guān)上述預(yù)付款項及委托研發(fā)交易商業(yè)理由的充分資料和信息，其無法就上述預(yù)付款項、委托研發(fā)費用及營業(yè)成本的商業(yè)實質(zhì)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法確定是否有必要對相關(guān)財務(wù)報表金額及披露作出調(diào)整。

上交所要求公司補充披露：(1)預(yù)付技術(shù)開發(fā)費供應(yīng)商及研發(fā)費用供應(yīng)商的基本情況、股權(quán)結(jié)構(gòu)、與公司的接洽及合作過程，在預(yù)付前是否采取了相應(yīng)的背景調(diào)查或資質(zhì)確認(rèn)手段，供應(yīng)商與公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排;(2)公司向上述供應(yīng)商采購的具體產(chǎn)品，應(yīng)用的具體項目及目前進展，在未實現(xiàn)銷售收入的情況下，向供應(yīng)商大額支付預(yù)付款的原因，解除相關(guān)合同的原因及后續(xù)安排，同期同類項目是否均在上述時點即對供應(yīng)商進行款項預(yù)付;(3)合同約定供應(yīng)商的交貨時點，截至解除合同時點供應(yīng)商的交付內(nèi)容或資源投入情況，違約責(zé)任條款約定情況，供應(yīng)商僅扣除貼現(xiàn)手續(xù)費后退款的原因及合理性，是否存在資金流向公司控股股東、實際控制人或者其他關(guān)聯(lián)方的情形;(4)預(yù)付款項余額中涉及的前十大供應(yīng)商名稱、交易金額、對應(yīng)合同內(nèi)容，是否具備商業(yè)實質(zhì);(5)委托研發(fā)的具體內(nèi)容、用途、服務(wù)過程及成果，上述供應(yīng)商的研發(fā)實力及歷史研發(fā)成果，并結(jié)合可比交易價格分析技術(shù)服務(wù)定價公允性。

二、年報顯示，公司2020年末其他非流動資產(chǎn)中包括預(yù)付100G光盤產(chǎn)線等設(shè)備款4,207.19萬元。年審會計師的保留意見中認(rèn)為，因紫晶存儲未提供有關(guān)設(shè)備付款進度的合理解釋和相關(guān)信息，其無法就上述預(yù)付設(shè)備款的商業(yè)實質(zhì)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法確定是否有必要對相關(guān)財務(wù)報表金額及披露作出調(diào)整。

上交所公司補充披露：(1)預(yù)付設(shè)備款對應(yīng)的供應(yīng)商的基本情況、股權(quán)結(jié)構(gòu)、與公司的接洽及合作過程，與公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排;(2)相關(guān)設(shè)備的明細(xì)構(gòu)成、用途、目前狀態(tài)，合同約定的付款進度、交貨進度，實際付款進度、交貨進度，如實際付款、交貨進度與合同約定進度存在差異，說明原因;(3)其他非流動資產(chǎn)中其他預(yù)付款項的主要供應(yīng)商，說明預(yù)付款項是否具備商業(yè)實質(zhì)。

三、年報顯示，公司2020年末應(yīng)收賬款賬面余額為68,427.68萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為6,485.98萬元。其中賬齡一年以上的應(yīng)收賬款余額為28,323.19萬元，占比41.40%，較上年大幅增長，相關(guān)壞賬準(zhǔn)備余額為4,480.75萬元。年審會計師的保留意見中認(rèn)為，因紫晶存儲未提供充分資料和信息，其無法對應(yīng)收賬款的可收回性及壞賬準(zhǔn)備的充分性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法確定是否有必要對相關(guān)財務(wù)報表金額及披露作出調(diào)整。

上交所要求公司補充披露：(1)前十大應(yīng)收賬款欠款方對應(yīng)的銷售情況，包括客戶名稱、產(chǎn)品或服務(wù)內(nèi)容、終端客戶、應(yīng)用項目、銷售收入金額及確認(rèn)時間、相關(guān)應(yīng)收賬款賬齡及計提的壞賬準(zhǔn)備、合同約定的回款時間、信用期限及目前的回款情況;(2)對前十大應(yīng)收賬款欠款方的收入確認(rèn)是否符合會計準(zhǔn)則規(guī)定，欠款方與上市公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高管是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在已了解相關(guān)客戶不具備按信用期付款能力而向其銷售的情形;(3)賬齡一年以上的應(yīng)收賬款余額大幅增長的原因及合理性，相關(guān)壞賬準(zhǔn)備計提是否充分;(4)應(yīng)收賬款中的逾期款項金額、造成逾期的主要原因、是否存在回款風(fēng)險，公司采取的催款措施，欠款方是否提供擔(dān)保措施或回款安排;(5)應(yīng)收賬款的期后回款情況。

四、年報顯示，公司財務(wù)報表被年審會計師出具保留意見，原因包括會計師無法就部分預(yù)付款項、委托研發(fā)費用及營業(yè)成本的商業(yè)實質(zhì)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法就部分預(yù)付設(shè)備款的商業(yè)實質(zhì)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法對應(yīng)收賬款的可收回性及壞賬準(zhǔn)備的充分性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

上交所要求年審會計師：(1)詳細(xì)說明對保留意見事項采取的審計程序、已獲得的審計證據(jù)，包括走訪、函證的往來方、金額、比例，未能獲取的審計證據(jù)、未采取或無法采取替代程序的原因及合理性;(2)說明審計范圍受到限制影響財務(wù)報表的科目和金額，并進一步分析對報告期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)可比性產(chǎn)生的影響。

上交所要求紫晶存儲收到本函后立即對外披露，并于2021年5月12日之前，以書面形式回復(fù)管理部并對外披露。”

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