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1、參考文件財稅〔2009〕9號和國家稅務總局公告2012年第1號。

2、小規模納稅人應納增值稅=銷售額/(1+3%)*2%一般納稅人應納增值稅=銷售額/（1+4%）*4%*50%(該公式只適用于以前年度該固定資產沒有抵扣過進項稅額的)，如果抵扣過進項稅額==銷售額/（1+17%）*17%企業使用過的固定資產，4%,減半征收一般納稅人出售增值稅征稅范圍的固定資產核算根據稅法規定：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，應區分不同情形征收增值稅：(1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅，即應納稅額=含稅銷售額/(1+17%)×17%。

3、(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按4%征收率減半征收增值稅，即應納稅額=銷售額×4%/2。

4、(3)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅，即應納稅額=銷售額×4%/2;銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅，即：應納稅額=含稅銷售額/(1+17%)×17%。

5、此外，納稅人銷售自己使用過的原屬于自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇等固定資產，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅，即應納稅額=銷售額×4%/2。

6、小規模納稅人出售增值稅征稅范圍的固定資產核算　　根據財稅[2009]小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，一律按2%征收率征收增值稅。

7、國稅函[2009]90號規定，小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應納稅額=銷售額×2%。

8、如果你銷售的是動產，要看你的固定資產是什么時間購入的，然后有兩種處理方法，如果該資產是2008年12月31日前購入的，那么你就按照買賣雙方確認價值計算出4%的增值稅然后減半納稅；如果該資產是2009年1月1日以后購入的，你就需要按照該資產適用稅率計算銷項納稅；如果你轉讓的固定資產屬于不動產就不涉及增值稅的問題，而需要繳納營業稅。

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